IM电竞 IM电竞appIM电竞 IM电竞appIM电竞 IM电竞app国库作为办理国库资金收纳、划分、留解、退库与支拨业务的专门机构，既是国家预算执行的基础和重要组成部分，又是中国人民银行提供金融服务的重要职能部门。经理国库是法律赋予中国人民银行的神圣职责，防范国库资金风险，确保国库资金安全，无论是对国库工作本身，还是对社会经济发展，均具有重要意义和影响。近年来，伴随着财税体制改革深入、国库制度变革、国库创新业务发展和国库会计核算体系的推行，国库信息化建设稳步推进、国库服务地方社会经济能力大大增强的同时，易诱发国库资金出现风险的形式和发生特点也随之变化。本文基于财税改革及国库业务发展背景，以基层国库视角对预防国库资金风险提出相关对策建议。
财税改革背景。面对以美国2017年出台的大规模综合性税制改革为先导的全球减税浪潮，英国、法国、德国等发达国家与部分发展中国家纷纷推出减税政策，旨在促进经济回暖和失业率下降。与此同时，我国也通过系列举措优化税制，助力经济结构调整。2017年，全国两会提出继续推进财税体制改革，落实和完善全面推开营业税改增值税(以下简称“营改增”)试点政策，扩大小微企业享受减半征收所得税优惠范围。全面推开营改增后，减税降费成为2017年以来财税改革重点。2018年，《国税地税征管体制改革方案》出台，在国税地税机构合并背景下，社会保险费及非税收入征管职责划归新设立的税务局，环境保护税及首部绿色税法《环境保护税法》实施，新个人所得税法过渡期政策落地并惠及广大中低收入人群，增值税税率下调、统一增值税小规模纳税人标准、特定行业纳税人留抵税额一次性退还等三项深化增值税改革措施进一步支持实体经济发展。2019年，《关于深化增值税改革有关政策的公告》发布，标志着深化增值税改革及更大规模减税降费政策措施落地生根，落实小微企业普惠性减税等减税降费政策直达微观市场主体。2020年，新冠肺炎疫情暴发，减税降费政策一如既往发力，各项到期税收优惠政策延期。2021年，《关于进一步深化税收征管改革的意见》印发，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造，大力推行高效智能税费服务，确保税费优惠政策直达快享。2022年至今，大规模增值税留抵退税正在稳步推进，成为助企纾困良药。
伴随着税制改革进程不断加快，财政部门围绕着建立现代财政制度，加快推进并深化中央与地方财政事权和支出责任划分改革，制定收入划分总体方案，规范地方政府举债融资行为，深化预算管理制度改革，加大预算公开改革力度，全面实施预算绩效管理，完善转移支付制度等方面相继取得实质性进展。
国库业务发展背景。目前，中国人民银行国库部门（以下简称“国库部门”）已基本形成以《中国人民银行法》《预算法》《国家金库条例》《预算法实施条例》为根本，以各项国库规章制度及规范性文件为支撑，以国库会计数据集中系统（TCBS）、国库信息处理系统（TIPS）和国库管理信息系统（TMIS）为核心、以地方国库辅助系统为辅助的现代央行国库体系。过去五年，国库部门作为财税政策的主要执行者，切实落实各项财税政策改革，较好发挥了经理国库职能。为促进各项惠民政策落地生根，国库部门联合财政、税务等相关单位，先后就国库集中支付、非税收入缴费、社保费征管划转、财政一体化系统上线、大规模减税降费等改革内容制定完善配套的国库制度或工作流程，国库业务种类、规模、办理流程及方式随之变化，同时与财政、税务、海关、金融机构以及课税主体的联系变得日趋密切。在国库各业务系统的联网运行效率和服务质效显著提高、国库逐渐变为更加开放的资金运转体系的趋势下，国库资金管理风险也变得日益复杂化、多样化。
国际资金风险管理经验借鉴。一是完善的法律体系。美国作为法律相对健全的国家，国会制定和通过的法律及相关条款都包括了具体的财政监督职责任务，为监察人员提供详细全面的监督法律依据；俄罗斯在经济转轨后实施立法型财政监督体系，且审计机关独立性较强；法国基本具备立法监督、行政监督、司法监督在内的监督框架。上述三个国家均具备规范详尽的相关监督法律法规和操作程序。
二是应用信息安全技术。阿根廷具有可以监督跟踪每一笔财政资金的强大信息网络系统；法国的财政监督系统相对完备，财政部各司均配备监督系统，且中央到地方相应建立完备的国库信息动态监测系统，能够及时有效发现国库资金运行过程中存在的问题，有效执行事中监督全过程，有效规避财政资金风险。
三是内外部配合的监督机制。美国的预算执行接受内外部同时监督。内部监督方面，各级政府配有专门监督机构进行预算收支情况的监督，且问责明确；外部监督方面，社会公众可以监督预算编制和预算执行整个过程，必要时能够参加听证会。同时，审计部门和司法机构依法对财政资金预算执行进行监督。德国、法国均具有严格的财政收支监督体系，法国由财政部、议会、公共会计局、国库署、审计署共同参与预算执行全过程；德国金融监管方面有较强的外部监管力量，包括由金融监督管理局、联邦审计院和审计师事务所在内的政府监管和社会监管。
四是国际通用风险管理标准。专门从事风险管理的国际机构制定并发布适合大多数组织和环境的标准或指南，为各国制定或发展风险管理及内部控制框架提供有用参考。在风险管理国际标准中，特雷德韦委员会(COSO)的企业风险管理框架（ERM）和国际标准化组织(ISO)标准较为著名。两者都为识别、评估、治理、控制和监测风险提供了基础，并为更新、审查和识别新风险和新危机提供了借鉴。COSO委员会于2017年发布了新版《企业风险管理-整合战略与绩效》，旨在为公司的内部控制提供一种实用和非常详细的风险管理方法。国际风险管理标准(ISO 31000）涵盖风险管理的原则、框架和过程三方面，适用性较强。
国内其他领域资金风险管理经验借鉴。保险、证券及商业银行等领域可借鉴经验主要体现在各领域的发展个体结合自身发展战略建立健全风险管理体系，包括可操作的管理制度、健全的风险管理组织框架、可靠的信息技术、量化的风险指标体系、专业的人才队伍、有效的应对机制及良好的风险管理文化，用以确保承担的风险水平控制在风险偏好范围内，本文就部分内容展开说明。
一是相对完善的风险管理法律及制度体系。上述三个领域在出台《全面风险管理办法》的基础上，会针对不同的风险点制定相应的风险管理制度，具体到各项业务流程，总体遵循“全面覆盖、突出重点”基本原则。且保险领域共有三层法律制度体系，分别为《中华人民共和国保险法》、国务院颁布的行政法规及系列规范性文件，其中《中国保险监督管理委员会关于加强保险资金管理的意见》在总结保险资金风险管理的实践经验、做好保险资金风险管理工作等方面做出规定，具有较强的实操性。
二是建立行之有效的风险防控管理体系。保险、证券及商业银行等领域总体遵循“分工协作、闭环管理”原则，建立风险评价指标体系，配备董事会、风险控制委员会、监事会、风险管理部等职能部门在内的风险管理组织结构，为更好地监控和评价风险做决策，同时为规避相应风险制定配套的措施，各部门协同配合，发挥合力。
三是引进国外的风险管理技术。将资产负债管理、资产组合管理、VAR（VAR模型为向量自回归模型，也称作在险价值模型，通常用于衡量风险）等金融工作与风险控制模型应用于实际风险防控之中，资金风险管理成效显著。
四是推行稳健的风险管理文化。在全员参与及与业务同步发展的基础上，确保风险管理理念深入员工内心，做到全面性、统一性。各领域基本形成与业务发展相适应的风险管理理念、价值准则、职业操守，相应建立起培训、传达和监督机制，从企业内部杜绝风险隐患。
完善国库法律规章及制度体系建设。一是在《中华人民共和国预算法》《中国人民银行法》《中华人民共和国国家金库条例》等相关法律法规中清晰界定相关部门的监管职责和执行标准，明确权责，确保国库部门在国库资金执行过程中依法依规履行风险监管职责。二是结合业务发展修订和细化国库业务各项制度，对现行《国库会计数据集中系统业务处理办法（试行）》《国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）》等制度条款进行修订，确保制度与业务发展同步。三是对于已经出台的新法规、已经开展的新业务等及时配套相应的制度办法，使各级国库在进行国库资金风险管控时有章可循。四是进一步完善国库系统应急管理方案及工作机制，通过应急演练等方式加强预案的可操作性、有效性检验，增强突发事件的预警机制快速反应机制和应急处置能力。
规范监督管理方式和手段。一是大力推行国库业务标准化，实施日常业务操作规范，强化柜面监督和事中监督，以规范的操作防范资金风险，做到资金风险管理日常化、实时化。二是建立完善适应TCBS国库业务处理的风险监管体系，梳理业务流程，建议在TCBS系统中增加事后监督模块，或升级现有事后监督系统，便于监督人员及时全面审核电子业务，发现问题立即纠正，提高防范风险的能力。三是加强乡镇国库管理。按标准对乡镇国库业务进行评估，有必要保留的乡镇国库尽量纳入TCBS系统，并通过培训、检查等方式促进乡镇国库业务水平和风险防范能力的提高。四是建立中国人民银行国库、内审及纪检等部门监管协作机制，定期开展综合检查，形成国库资金风险监管合力。
建立部门间监督制约机制共防资金风险。一是推动监督关口前移。在电子化发展越来越快的形势下，国库部门要将资金管理风险点及时与财政、税务、海关等相关部门沟通，建议其采取相应防范措施，相互借力，促进中国人民银行国库部门监督关口前移。二是加强财政预算管理。财政部门应按照2022年年初人大批准的预算计划，合理安排集中支付额度，并将分预算科目、分代理银行的额度一次性发送至中国人民银行，及时与中国人民银行进行额度对账。三是规范经收处业务，加强对经收处和集中支付代理行的日常监管及检查，严格规范经收行为；清理各类预算收入过渡户，理清税款入库通道，执行对账制度，防止资金滞留库外。四是发挥财税关库银会商机制作用，积极协调国库与财政、税务、海关和银行机构明确分工、密切配合，及时沟通解决风险点，构建全方位、多层次的资金风险联防体系，实现国库资金运转全过程监督。
加强国库人才队伍建设。一是加强思想教育，提升风险意识。各级国库部门要强化员工思想政治、职业道德、行为规范等教育活动，帮助基层国库人员树立正确的人生观、价值观和世界观，牢固树立爱岗敬业、遵纪守法和勤政廉洁的理念，筑牢资金风险防范的第一道防线。二是强化国库业务培训。结合业务发展开展多层次、多渠道、多领域的业务培训，促使国库人员对所操作业务不但要知其然，还要知其所以然。三是及时补充新员工，谋划好员工梯队建设，及时为国库部门注入新鲜血液。同时顺应国库业务发展趋势，拓宽新员工专业覆盖面，除传统的会计、经济金融专业之外，还要争取计算机、软件编程、统计等专业人才，以适应国库高质量发展需要。
