在各单位各项审计业务活动中，我们经常听过审计人员提及某项费用报销附件不齐全，很多被审计单位对此并不敏感，以为只是简单的财务问题而疏于整改，更有甚者觉得是审计在故意找问题，其实不然，因为很多人对此从根本上认识就错了，因为这并不是一个简单的财务报销问题，且听我说明一下。
我在此仅以市内交通费报销为例，某中心2020年检查时发现市内交通费报销附件仅存在报销单及出租车票若干张，审计人员对此定性“附件不齐全”，引用的法规为《行政事业单位内部控制规范（试行）》，我们对此进行分析：
出租车票的获取很容易，无论是自己因私打车的车票、找亲朋好友索要的车票还是找票贩子购买的出租车票，取得的成本极低，这就为虚假报销留足了利润空间。
由于是报销单加发票就能到财务报销，因此仅需要凑齐若干张不同日期、乘坐时间不冲突的发票，再填写个报销单即可报销，此时如果单位规模稍大，审批人员一般也很难对此进行核实，因此被检查出来的风险较低。
单张的市内交通费发票金额一般较小，但一个单位，甚至是一个人汇总一年报销的打车费用都是较大的，有的人甚至一年报销的打车费用超过5万元，简直是上班就在打车，一直坐到下班。
一般在审计提出问题之时，这种现场很可能已经在被审计单位存在很长时间了，因此造成损失的风险会随着内控漏洞未被发现并更正而越来越大。
综上所述，这类漏洞如果未被更正，会对单位的良性IM电竞 IM电竞app发展产生巨大的隐患，舞弊现象频发，这还仅仅是市内交通费，其他诸如邮寄费、打印费等如果仅以报销单及发票就可以报销，也会存在类似风险。但审计作为一个外部机构，其言辞提法有其规范且固定的格式，各单位对其报告的使用应多将其提出的各项问题作为审IM电竞 IM电竞app计线索，深入剖析问题产生的背后原因。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。同时，国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第四条规定：税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
税务局稽查时不允许对无法证明相关性的支出做税前扣除，而报销附件不齐全就是导致无法证明支出业务相关性最直接的原因，甚至有可能需要对之前抵扣的税款进行追缴，这是一笔巨大的支出，因此在实务工作中需要严格规范报销附件不齐全的情况。
还以上述市内交通费为例，即便后期有审计或巡视检查提出该问题，板子一般也打不到相关责任人的头上，首先，报销内容多为以往年份市内交通费报销，即便找到相关责任人也无法回忆起每张发票的乘车地点及乘车事由；其次，报销人员涉及的几乎是单位全部人员，彻底清查不仅耽误单位人员本职工作，加之效果也不会很好；再者，同时期单位人员采用的报销方式基本一致，基本也都是按照当时财务的要求办理的；最后，板子只能打到财务人员身上，定位为财务人员审核不严格。
综上所述，审计所说的附件不齐全，其产生的后果可能是巨大且不确定的，各单位应对此从内控角度予以更正或完善，不要局限于对个人报IM电竞 IM电竞app销内容及流程的约束，加强风险点的筛查，方能规范单位运行、促进单位良性发展。
近年来，虽然各单位被审计提及“附件不齐全”的现象仍屡见不鲜，但随着审计水平的不断提及提高，各地审计局的不断宣传，各单位对此的认识程度明显提升，如XXX市审计局《行政事业单位原始凭证不规范问题应予重视》、XXX审计局《大额票据附件不全的问题应引起重视》，都说明类似问题已经得到重视并逐步规范。
本文为笔者根据个人审计经验总结而成，重点讲述审计所说的“附件不齐全”问题的严重性，目的在于发现管理流程中存在的问题及完善内部管理之用，如有不足之处欢迎各位读者批评指正。
作者：东方半明(微信号:woxinyijiu123456789)，审计之家专栏作者，一位主要以各部委下属行政事业单位、国有企业等单位审计业务为生的审计人员，业务类型包括：经济责任审计、建设工程竣工财务决算审计、预算执行审计、清产核资及清算审计、资产清查审计、清产核资及清算审计、绩效评价、财务报表审计、企业所得税汇算清缴、财务清理、各类合规性检查及专项咨询等，亦涉足过新三板及发债审计、IPO审计等业务类型，欢迎大家关注交流，批评指正!
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