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　　近些年，国内上市公司都根据资本市场的要求不同程度地开展了内部控制工作，普遍对COSOI《内部控制整体框架》的理念有了深入的认识。

　　近些年，国内上市公司都根据资本市场的要求不同程度地开展了内部控制工作，普遍对COSOI《内部控制整体框架》的理念有了深入的认识。这些上市公司如果还同时隶属于国资委，还需要按照国资委的《中央企业全面风险管理指引》的要求，实施全面风险管理，于是也了解和熟悉了COSOII《风险管理整体框架》。有些认真执行的企业，即开展了内控实施项目，也启动了风险管理项目，这些项目推动往往落到了企业的内审部、财务部或者法务合规部头上。自然而然，企业里的相关管理层都在思考：这两项工作到底有什么区别？它们的联系又在哪里？落实在具体工作中，如何避免重复，从而提高工作的效果？

　　有关风险管理与内部控制关系的辨析，理论界不乏争论，一直是一个热门话题。争论的观点主要分为以下两类：

　　观点1：企业风险管理的范围要比内部控制的范围更广泛，内部控制涵盖在企业风险管理范围内而且是其不可分割的一部分。国际权威机构美国的COSO委员会持此观点，中国审计署总审计师孙宝厚也曾表达过相同的观点。

　　观点2：内部控制与企业风险管理相互包含,将会融为一体。持此种观点的包括国际学者Blackburn，中国内部审计师协会会长王道成等。

　　这是一家曾经产值近百亿元的集团，下属企业多达600余家，行业分布横跨药业、房地产、进出口贸易、工程、食品、酒业、酒店、旅游、文化、金融租赁等各种领域。数年前，该公司爆发了全面的财务危机，走到了破产的边缘。分析该公司经营失败的原因，既存在风险管理的失误，也存在内部控制的不足。

　　某美国知名零售分销连锁商店，通过新店扩张及并购，业务发展迅猛，拥有超过10个配送中心，超过1000家门店，管理着2500万以上品种的存货。支持分销和零售网络迅猛扩张的同时,减少存货积压成为日益突出的重要风险。该公司通过有效的存货风险管理和内部控制，在每年增加100家门店的基础上，将存货的平均周转次数加快了近一半；在销售实现强劲增长的同时，削减了近亿美元的库存。

　　优财网（）专业分析师建议：从实施实务工作者的心得和体会寻找值得借鉴的答案：

　　首先，两项工作是相互联系的，工作成果可以共享。风管项目识别的风险可以作为内控项目的关注重点；而内控项目中识别的关键控制活动又是风险应对措施的组成内容。因此,信息与资料成果理应共享。

　　其次，仅单独开展风险管理或内控一个项目，均会有所欠缺。目前，风险管理项目通常侧重于识别风险以及应对，对内部控制通常停留在概括性层面上，无法达到《企业内部控制基本规范》对上市公司内控要求的详尽程度；内控项目侧重于内控的设计和评价，所开展的风险识别和评估是迷你型的，更不会过多涉及风险预警和风险事件库的建立等，后者正是全面风险管理中的重要工作内容和工具。

　　第三，同时开IM电竞 IM电竞app展两项工作，对人力资源的要求也是不同的。从人员素质上，风险项目需要从公司战略、行业发展、技术等角度出发，对人员素质要求较高，仅靠内控团队来完成风险管理工作相当吃力，需要公司其他部门参与其中，并积极IM电竞 IM电竞app配合；从人员数量上，公司也须评定是否具有足够的人力资源来同时开展两个项目。

　　第四，无论是哪一项工作，都需要得到高级管理层的大力支持和业务部门的普遍认可和积极投入，部门间的沟通和信息获取也很关键。

　　风险管理和内部控制的各种讨论，无需分出高低对错。最聪明务实的企业领导者早已带领团队开始耕耘，把纸上谈兵和巧言善辩留给他人。

　　风险管理与内部控制是两个不同的概念范畴，在企业管理中，二者同时存在并相互依存，存在着必然的内在联系，而不是相互包含的关系，更不是简单等同关系。

　　企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

　　风险管理又名危机管理，是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程（风险管理是一个过程，由风险的识别、量化、评价、控制、监督等过程组成）。

　　内部控制与风险管理的主要区别在于，目的不同、目标不同、作用不同和发挥作用的环境不同。

　　第一、风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。而内部控制是企业内部采取的风险管理流程规范，仅仅是管理的一项职能，只是对目标的制定过程进行评价，主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标。

　　第二、风险管理工作，注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，同时把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。而内部控制则是以专业管理制度为基础，实施的遵循性控制活动，它无法防范管理层非理性风险和凌驾于管理制度以上的决策风险。

　　第三、企业开展全面风险管理工作是与其他管理工作紧密结合，在综合考虑内部环境和外部环境的情况下，把风险管理的要求融入企业管理和业务流程中。而内部控制则是在内部环境下，根据国家有关法律法规和企业章程，建立的公司治理结构和议事规则。风险管理是以应有的风险意识开展企业管理的各项工作，内部控制是开展各项工作应遵循的操作规范。

　　第四、全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

　　从内部控制和风险管理的结构说，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。两者存在着不可分离的内在联系。

　　第一、内部控制的最重要目的之一就是防范风险，没有风险防范这一既重要又明确的目的，内部控制的存在就大打折扣，至少发挥作用的空间会受到极大的限制。

　　第二、风险分为内部风险和外部风险，企业的内部风险普遍存在于生产经营的各个环节，如何识别、评估、分析风险，实施风险解决方案，必须采取一定的措施，风险信息的取得是实施风险管理的前提，收集不到风险信息，风险管理就无从谈起。而内部控制是通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。内部控制这种嵌入式的工作方式，恰好为风险信息的收集提供了极大的方便，可见内部控制是作为风险管理的一种重要手段而存在的。

　　第三、风险管理是指生产过程中，风险管理部门对可能遇到的各种风险因素进行识别、分析、评估，以最低成本实现最大的安全保障的过程。从其过程看，风险得到控制是其最终目的，这恰是内部控制的最基本的作用所在。可见实施风险管理离不开内部控制这一强有力的工具。

　　第四、无论是内部控制还是风险管理，是一个全员全程参与的过程，实施内部控制和参与风险管理的主体是一致的，过程是一致的，它们的最终目的也是一致的。当我们在管理风险时,也正在实施控制，笔者认为这是一个协调统一的机制。

　　第一、要创造良好的控制环境，注重建立具有风险意识的企业文化。在企业风险管理过程中，每一位员工要树立“风险无处不在”的理念，应当知道个人职责对公司风险有怎样的影响，以及在公司内部的作用和责任与他人有怎样的关系，这是企业风险管理的一个重要方面，也是充分有效开展风险管理工作进行的前提。

　　第二、要有强烈的风险意识和内控责任。风险管理的起点是风险识别，是进行有效风险管理的基础和关键。我们有责任对企业面临的各种风险进行识别，然后将风险进行分类，并追溯导致风险产生的各种因素。在全面风险管理框架下，风险识别的目标，就是要广泛、持续地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，发现企业面临的各种风险。

　　第三、要充分利用内控规范并使其得到不断地优化。内控规范是根据管理制度和操作流程，征求相关责任岗位意见的基础上制定的，使用内控规范是责任岗位执行人的本分，严格执行内控规范，使每项业务得到恰当处理，这样既提高了工作效率，又合理保障了企业整体目标的实现。