IM电竞 IM电竞平台IM电竞 IM电竞平台四、企业风险管理理论基础及与内部控制的关系1.企业风险管理理论基础(1)战略管理理论。战略管理包含四个关键流程:战略分析;战略选择;现代企业风险管理框架研究战略实施;战略评价和调整。企业在实行战略管理的过程中,风险始终伴随其中,其成功实施需要风险管理的密切配合。两者是有机结合,相互交融的。IM电竞 IM电竞app(2)系统论。系统论的观点和方法为我们建立风险管理系统结构提供了理论依据。风险管理由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八个要素构成并相互影响的动态的过程,在企业的生产经营管理中发挥着重要作用,是一个系统,与其他系统一样具有整体性、联系性、层次性、目的性、环境适应性、动态性的特征。2.企业风险管理与内部控制的关系内部控制是风险管理的基础和本质要求,风险管理是内部控制的自然延伸与升华,二者现阶段是相互交叉融合的,只是在不同行业、不同时期、企业的不同层次,企业对内部控制和风险管理的强调各有侧重。(1)行业本身特性。从事业的企业一般都非常强调风险管理的重要性,对风险管理的需求也就更迫切,因而以风险管理主导内部控制可能更方便。对于其它一般性制造企业等来说,为了符合信息披露中内部控制报告的要求,企业以内部控制系统为主导、兼顾风险管理可能更适合。(2)企业所处的生命周期。在初创期,企业高管层一般更加重视内部控制的强化。IM电竞 IM电竞app在成长期,企业面临的经营风险与市场风险也越来越大,以风险管理主导内部控制的管理模式可能更利于企业的发展。企业进入了成熟期,此时企业一般会努力健全组织体系与制度体系,在内部控制上会加大力度。在衰退期,企业的规模大但包袱沉重,内部控制成了企业高管层无法逃避的现实问题。(3)企业内部不同层次。从企业的战略风险依次到经营风险、财务风险,最后到财务报告,风险管理与内部控制的相对重要性各有不同。在战略风险方面,风险管理发挥主导作用,内部控制起到配合作用。到财务报告层次,内部控制发挥主导作用,风险管理起到配合作用,但随着市场条件的日益成熟,技术的不断进步,法律及监管实践的发展,内部控制必然走向风险管理。五、美国纽约银行加强内部控制和风险管理结合的成功案例美国纽约银行的风险管理与监控活动是由董事会及其下设的审计与检查委员会及风险委员会的授权开始。这两个委员会定期审查银行风险暴露情况、风险政策及风险管理活动,而风险政策主管除了负责日常监督及政策授权外,并与审计主管、IM电竞 IM电竞app合规主管共同维系风险管理结构的有效运作,已完成以下的阶段性目标:1.确保银行风险经过适当辨识、监督、报告及评价。2.阐明银行承受的风险种类与风险单位数,并传达至具体负责单位。3.维持风险管理组织的独立性。4.促进风险管理文化的健全和对风险调整绩效的重视。美国纽约银行内控系统的设计用来巩固银行财务、业务环境、市场操作、法规遵循等的健全,并有内部稽核监督及测试其余财务报告系统整体的有效性;而银行风险的处理程序可确保政策能一致地被执行。银行独立的操作风险管理架构,建立在强健的风险管理文化之上,并分为以下三个层次:(1)风险委员会:其任务包括对银行操作风险策略的监督及核准,该委员会并定期开会讨论关键风险一体机操作风险提案,同时也对风险管理系统的有效性提出审核。(2)操作风险管理部门:负责发展风险政策及评估、监督、衡量风险的工具。此外,促进风险管理效率及创造改善风险管理控制功能的动机也是操作风险管理部门的重要任务。(3)各级业务部门管理人员:负责维持业务内有效内控系统的正常运作,并维持银行风险布局与银行所订立的政策一致。文献综述:[1]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会.《企业内部控制基本规范》,2008-6-28[2]财政部.《内部会计控制规范――基本规范(试行)》,2001-6-22.[3]财政部.《内部会计控制规范――货币资金(试行)》,2001-6-22.[4]COSO.方红星 王宏译:企业风险管理整合框架「M」.大连:东北财经大学出版社,2005.[5]林钟高 魏立江:会计再造美国2002萨班斯奥克斯莱法案启示录[M].经济管理出版社,2004.IM电竞 电子竞技平台IM电竞 电子竞技平台IM电竞 电子竞技平台