为帮助大家学习重点内容，东奥暖心整理了2023年注会审计重要考点讲解，考生们赶快来学习吧！

　　内部控制的某些要素（如内部环境）更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素（如信息系统与沟通、控制活动）则可能更多地与特定业务流程相关，如图7-8所示。

　　注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制。IM电竞 电子竞技平台

　　（1）确定被审计单位的重要业务流程和相关交易类别；（2）了解相关交易类别的流程，并记录获得的了解；

　　在实务中，上述步骤可能同时进行，例如，在询问相关人员的过程中，同时了解相关交易类别的流程和相关控制。

　　（4）系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

　　（3）系统每天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查

　　确信存在以下情况时，可以将检查性控制作为一个主要手段，来合理保证特定认定发生重大错报的可能性较小：

　　1.穿行测试的目的为了解各类相关交易在业务流程中发生、IM电竞 电子竞技平台处理和记录的过程，注册会计师通常会执行穿行测试。

　　（2）确认对相关交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；

　　如果拟不信赖控制，注册会计师仍需要执行适当的审计程序，以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性。

　　注册会计师将穿行测试的情况记录于工作底稿时，记录的内容包括穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及注册会计师的发现和结论。

　　1.初步评价在识别和了解控制后，注册会计师需要评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。注册会计师对控制的评价结论可能是：

　　（1）所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行；

　　（1）账户特征及已识别的重大错报风险。如果已识别的重大错报风险水平为高（例如，复杂的发票计算或计价过程增加了开票错报的风险；经营的季节性特征增加了在旺季发生错报的风险），相关的控制应有较高的敏感度，即在错报率较低的情况下也能防止或发现并纠正错报。

　　（2）对被审计单位整体层面控制的评价。注册会计师应将对整体层面获得的了解和结论，同在业务流程层面获得的有关相关交易流程及其控制的证据结合起来考虑。

　　（6）业务流程变更产生的影响，如变更期间控制程序的有效性是否受到了削弱；

　　（7）在被审计单位的风险评估工作中，所识别的与某项控制运行相关的风险，以及对该控制是否有进一步的监督。

　　除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价并不能够代替对控制运行有效性的测试。例如，注册会计师获得了某一人工控制在某一时点得到执行的审计证据，但这并不能证明该控制在被审计期间内的其他时点也得到有效执行。

　　1.了解财务报告流程及其控制（1）在实务中，注册会计师需要进一步了解有关信息从具体交易的业务流程过入总账、财务报表以及相关列报的流程，即财务报告流程及其控制。

　　（1）将业务数据汇总记入总账的程序，即如何将重要业务流程的信息与总账和财务报告系统相连接；

　　本文知识点内容根据东奥名师刘圣妮老师《轻一高效基础班》讲义整理，刘圣妮老师主编的《轻松过关®一》与课程内容同步，以下为《轻一》试读内容，点击图片试读更多！IM电竞 IM电竞平台IM电竞 IM电竞平台IM电竞 IM电竞平台