IM电竞 电子竞技平台IM电竞 电子竞技平台IM电竞 电子竞技平台IM电竞 IM电竞appIM电竞 IM电竞appIM电竞 IM电竞app实施行政事业单位内控规范要处理好的几个关系五、什么是单位内部 .ppt

　　实施行政事业单位内控规范要处理好的几个关系五、什么是单位内部 .ppt

　　请你相信： 内控无处不在 内控其实很简单 科学的合理的系统的内控值得深究， 要从“严”字上下功夫 行政事业单位内控进程 2012年《行政事业单位内部控制规范》（试行）（财会〔2012〕21 ）颁布； 2013年内控宣传年（财会〔2013〕1788 ） 2014年内控实施年，财政厅下发了《关于做好行政事业单位内部控制规范实施工作的通知》（财会〔2014〕320号） 2015年内控推进年 2016年全面覆盖（财会〔2015〕24号） 全面推进内控《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号） 已经建立并实施内部控制的行政事业单位，应进一步健全制度，提高执行力，完善监督措施，确保内部控制有效实施。 内部控制尚未建立或内部控制制度不健全的行政事业单位，必须于2016年底前完成内部控制的建立和实施工作。 到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。 《安徽省财政厅 安徽省监察厅 安徽省审计厅关于全面推进行政事业单位内部控制建设的实施意见》（财会〔2016〕212号） （一）加强组织领导。 （二）明确工作职责。 （三）建立推进机制。 （四）深入宣传教育。 财政部门要发挥牵头部门作用，加强统筹协调，全面推进内部控制建设工作。监察部门负责督促行政事业单位加强内部权力制衡，规范内部权力运行。对因内部控制缺失，导致违纪违法行为发生的，在追究直接责任人的同时，追究相关人员的领导责任。审计部门对行政事业单位进行审计时，要调查了解单位内部控制制度建立和实施情况，揭示内部控制存在的缺陷，有针对性地提出审计处理意见和建议，并督促单位整改到位。 其实我想说的是： 一、人人树立内控理念（理解内控工作） 二、单位系统化地建立内控（推进内控工作） 一、为什么要建立内部控制 （一）建立内部控制是强化对行政权力的制约和监督的必然要求 建立健全内部控制是行政事业单位的一场内部的管理变革。 （五）提高公共服务的效率和效果（最高目标） 无论是行政单位还是事业单位实际上都担负着一定的管理公共事务、提供公共服务、维护和实现社会公共利益等方面的公共管理职能。提高公共服务的效率和效果是单位业务活动的总体目标，也是单位内控的最高目标。 这一目标是以前四个目标为基础的，前4个目标实现了，就能为单位有效履行职能夯实物质基础，从而提高单位服务的效率和效果。 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 （四项原则） （一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 1、全面建立、有效实施内部控制， 2、确保内部控制覆盖单位经济和业务活动的全范围， 3、贯穿内部权力运行的决策、执行和监督全过程， 4、规范单位内部各层级的全体人员。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重要方面和重大风险。 “两重一大” 关键控制点、关键岗位，体现突出重点，管控一般。 （三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 “两个相互” 主要包括行政事业单位治理结构的制衡（理事会、各种委员会、管理层、职工大会）、机构设置及权责分配的制衡、业务流程的制衡 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 （四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 “两个符合” 1、个性化：内控应当与单位性质、业务范围、经济活动特点、风险水平以及所处内外环境等相适应相匹配，才能取得理想的控制效果。 2、动态化：内控建立不是一劳永逸的，而是一个不断完善的动态过程。 八、单位负责人在单位内部控制中的职责 《内控》第6条：“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”。 （一）行政事业单位的负责人 《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。” 第五十条规定：“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。” （二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用 在内控体系的建立、运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任。 1、单位负责人统一领导、统一协调。 2、单位负责人对其有效运行负最终责任。 3、有效执行依赖有效监督。 （三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用 内部监督部门对建立与实施内部控制进行监督；各部门负责人负责组织领导单位内部控制的日常运行；全体员工广泛参与内部控制的具体实施。 九、单位应当如何开展内部控制工作 （七个步骤） 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。 概括说，单位至少要做到：作为一把手工程、制定一个实施方案、成立一个协调机构、召开一次动员大会、开展一系列宣传、组织一揽子培训、编印一份内控手册，确保内控深入人心，准备充分到位。 1、以单位全面执行《单位内控规范》为抓手， 2、以规范单位经济和业务活动有序运行为主线、以内部控制量化评价为导向， 4、以信息系统为支撑， 5、突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施， 6、逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行。 行政事业单位内控规范的组织架构 单位内控规范（试行） 内部控制基本原理 内部控制实际应用 总则 风险评估和控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价与监督 组织、机构人员、财务信息、信息技术 预算业务 收支业务 政采业务 资 产 管理 建设项目 合 同 管理 内部监督 外部监督 （一）梳理单位各类经济活动的业务流程 通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政采业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。 （二）明确业务环节 按照业务实现的时间顺序和逻辑顺序，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制融入到业务流程中的每个业务环节，细化业务流程中各个环节的部门和岗位设置，明确其职责范围和分工。如：预算业务分为预算编审、预算批复、预算执行、决算与绩效考评等主要业务环节，并在各个业务环节中确定决策机构、工作机制、执行机构。(流程图) 预算编制流程(举例) 业务部门 业务部门负责人或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 部署预算编报工作 审核 审批 审核 下达预算控制数 分类汇总 提出预算编制要求 预算建议数 预算建议数 审批 （三）系统分析经济活动风险 1、单位经济活动风险也由个体化向系统化转变，任何活动的风险都有可能转化为单位业务层面的整体风险，因此这种风险分析要具有全面性和系统性，既要强调个体风险的特殊性，也要具有大局观。2、运用多种手段进行风险的定性和定量评估。3、强化专业指导和研究。可向内部控制专家咨询委员会或中介机构寻求专业技术支持，通过调研、座谈、经验交流等多种方式与实施单位进行沟通指导，探讨存在问题，提出解决方案，配合实施单位开展内控建设工作。 （四）确定风险点 依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的风险点。其实是对业务环节更为细化的风险分析。 风险分析: 是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。 按照风险发生的可能性（几乎不可能、不太可能、可能、很可能、几乎确定）及其影响程度（重大、主要、中等、次要、不重要）等对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。 （五）选择风险应对策略 是对已识别的风险进行定性分析、定量分析和进行风险排序，制定相应的应对措施和整体策略。主要包括风险规避（右上）、风险转移（右下）、风险减轻（左上）、风险接受（左下）四种。 对于行政事业单位来说，主要是将业务中的低效、浪费和舞弊这些风险控制在可承诺范围内。（风险地图） * 风险地图(或风险共同语言) 影响程度 近乎没有 轻微 中等 重大 灾难 几乎 肯定 极可能 可能 低 极低 B C A G I D J K H E F 可能性 固定资产控制（举例） 请购 使用 记帐 管理台帐 使用部门 财务部门 主管领导 归口部门 组织论证 决策 编制预算 制定计划 购置 付款 核对 处置申请 审核 决策 定期核对 组织处置 验收 移交资产 移交资产 （六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度 （七）督促认真执行。 十、保障措施 一是加强组织领导。 要充分认识全面推进行政事业单位内部控制建设的重要意义，把制约内部权力运行、强化内部控制，作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，切实加强对单位内部控制建设的组织领导。 二是建立内控报告制度，促进内控信息公开。 （监督检查和自我评价，是内部控制得以有效实施的重要保障。） 1、针对内部控制建立和实施的实际情况，单位应当按照《单位内控规范》的要求积极开展内部控制自我评价工作。 2、单位内部控制自我评价情况应当作为部门决算报告和财务报告的重要组成内容进行报告。 3、积极推进内部控制信息公开，通过面向单位内部和外部定期公开内部控制相关信息， 逐步建立规范有序、及时可靠的内部控制信息公开机制， 更好发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用。 三是加强监督检查工作，加大考评问责力度。 一是加强部门会商。财政、监察、审计等相关部门，要加强会商和信息共享，协调联动，建立联合工作机制，共同推动内部控制建设和有效实施。 二是开展监督检查。各级财政部门要加强对行政事业单位内部控制建立与实施情况的监督检查，公开监督检查结果，并将监督检查结果、内部控制自我评价情况和注册会计师审计情况作为安排财政预算、实施预算绩效评价与中期财政规划的参考依据。 四是借助社会力量。 积极探索建立单位财务报告内部控制实施情况注册会计师审计制度，将单位内部控制建设纳入制度化、规范化轨道。 五是深入宣传教育。 1 1、加大宣传教育力度， 广泛宣传制约内部权力运行、强化内部控制的必要性和紧迫性， 广泛宣传相关先进经验和典型做法， 引导单位广大干部职工自觉提高风险防范和权力滥用意识，确保权力规范有序运行。 2、同时，要加强对单位领导干部和工作人员有关制约内部权力运行、强化内部控制方面的教育培训，为全面推进行政事业单位内部控制建设营造良好的环境和氛围。 谢 谢！ 0551 一家之言 请批评指正 * 内部讲义 仅供参考 上海国家会计学院 一、为什么要建立单位内控 二、建立内部控制会带来哪些好处 三、哪些单位需要建立内部控制 四、实施行政事业单位内控规范要处理好的几个关系 五、什么是单位内部控制 六、单位内部控制的目标有哪些 七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则 八、单位负责人在单位内部控制中的职责 九、单位应当如何开展内部控制工作 十、内部控制建设保障措施 的十八届四中全会决定指出：三（五）强化对行政权力的制约和监督。加强内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，增强监督合力和实效。 （8大监督） 还提出：加强对政府内部权力的制约，是强化对行政权力制约的重点。对财政资金分配使用、国有资产监管、政府、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用。 总理在2013年3月26日国务院召开的第一次廉政工作会议上指出：加强制度建设，用制度管权、管钱、管人，给权力涂上防腐剂、带上紧箍咒。真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。 财政资金、公共资产都是纳税人的钱，管好用好也是预防腐败的

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