爱问共享资料企业内部控制与风险防范文档免费下载，数万用户每天上传大量最新资料，数量累计超一个亿 ，IM电竞 IM电竞平台null企业内部控制与风险防范企业内部控制与风险防范null问题从我国部分知名企业的破产看企业内部控制制度的建设第一章企业内部控制的全面分析第一章企业内部控制的全面分析 1内控的概念内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而自行检查制约和调整内部业务活动的自律系统其贯串于经营活动的全部过程内部控制包括控制环境会计系统和控制程序一控制环境经营管理的风格方式和风格组织结构组织图董事会授权和分配责任的方法工作说明书管理控制方法内部设计人事政策和实务外部影响 二会计系统二会计系统确认并记录所有真实的...
null企业内部控制与风险防范企业内部控制与风险防范null问题从我国部分知名企业的破产看企业内部控制制度的建设第一章企业内部控制的全面分析第一章企业内部控制的全面分析 1内控的概念内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性财务报告的可靠性和法律法规的遵循性而自行检查制约和调整内部业务活动的自律系统其贯串于经营活动的全部过程内部控制包括控制环境会计系统和控制程序一控制环境经营管理的风格方式和风格组织结构组织图董事会授权和分配责任的方法工作说明书管理控制方法内部设计人事政策和实务外部影响 二会计系统二会计系统确认并记录所有真实的交易及时充分详细的描述交易经营价值计量确定经营方式时间适当披露三控制程序交易授权职责划分凭证与记录控制资产接触与记录使用独立稽核内部控制的发展历程及我国企业内控现状内部控制的发展历程及我国企业内控现状内部控制发展的几个阶段一萌芽期－－内部牵制查访错弊职务分离和帐目核对钱帐物为主要会计控制对象二发展期－－内部会计控制与内部管理控制组织计划业务授权资产接触信息保证三成熟期－－内部控制结构和内部控制整体架构控制环境分析评估控制活动信息与沟通监督我国企业的内部控制现状我国企业的内部控制现状现实分析我国企业经营效益普遍较差会计造假行为严重财务报告严重失真企业违法违规现象愈演愈烈内部控制制度所监控的对象主要是中层以下管理人员及普通员工对高层管理者控制薄弱甚至严重失控造成内部人控制现象原因分析重经营轻管理重产品销售轻战略经营重资本经营轻金融风险防范重网络硬件建设轻软件建设重人才引进轻人员监督和培训重会计信息轻控制环境建设我国企业内部控制推行的难点内部控制基础薄弱缺乏统一的内部控制标准法律意识不强内部控制人员素质不高我国法律法规不健全企业内部控制设计的总体思路企业内部控制设计的总体思路借鉴内部控制理论参考内部控制范例根据内部控制法规结合企业管理实际定期评价修改企业内部控制遵循的五条具体规则相互牵制原则协调配合原则称式定位原则成本效益原则整体结构原则null内部控制设计的四大步骤确定控制目标1维护财产物质的完整性2保证会计信息的准确性3保证财务活动的合法性4保证经营决策的贯彻执行5保证生产经营活动的经济性效率性和效果性6保证国家法律法规的遵守执行整合控制流程鉴别控制环节确定控制措施null内部控制的划分方式1信息处理控制系统1手工信息控制系统2计算机信息控制系统2货币资金控制系统1现金控制系统2银行存款控制系统3存货控制系统1采购控制系统2存储控制系统3领发控制系统4固定资产控制系统1固定资产购置控制系统2固定资产退出控制系统3固定资产折旧控制系统null5成本费用控制系统1工资费用控制系统2生产费用控制系统3产品成本控制系统6销售控制系统1销售发货控制系统2销售收款控制系统7投资控制系统1短期投资控制系统2长期投资控制系统8财务成果控制系统1销售利润控制系统2营业外收支控制系统3利润分配控制系统预算控制物流管理人力资源政策作为子控制系统加以设计内部控制的设计形式内部控制流程图内部控制调查表文字记录nullnull风险与内控的关系风险的概念管理风险市场财务生产风险政治风险创新风险风险的控制实施风险权限管理建立风险控制责任制度建立风险预警系统开展风险识别制定项目风险评估和项目责任控制制度建立风险分析制度建立风险报告制度1 null内部控制的类型预防性控制事前是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制如职责分离监督性检查各种校验检查性控制事后是把已经发生和存在的错误检查出来的控制纠正性控制事后后是把检查出来的错弊进行处理的控制如计算机处理采购业务指导性控制是为了实现有利结果而采取的控制补偿性控制如果某些环节比较薄弱或者比较重要而需要采取的控制措施如应收帐款风险较大就需要采取信用额度控制预防性还要采取定期对帐的措施补偿性15企业内部控制的10种方法15企业内部控制的10种方法1组织规划控制职务不兼容制度1杜绝交叉任职2领导班子分设管理控制机构1法人治理结构2管理部门设置2授权批准控制1批准范围2批准层次3批准的责任4批准的程序3全面预算控制1预算体系的建立2预算的编制和审定3预算的下达及落实4预算执行的授权5预算执行的监控6预算差异的分析和调整7预算业绩的考核15企业内部控制的10种方法15企业内部控制的10种方法4会计控制系统1建立健全内部会计管理规范和监督制度2统一会计政策3统一会计科目4明确会计处理的程序和方法5财产保全控制1限制直接接触2定期盘点3记录保护4财产保险5财产记录监控6人力资源控制1建立严格的招聘程序2制订员工工作规范3定期培训4加强和考核奖惩制度5对重要岗位员工建立职业信用保险机制6工作岗位轮换7提高工资和福利加强沟通15企业内部控制的10种方法15企业内部控制的10种方法7风险防范控制1筹资风险评估2投资风险评估3信用风险评估4合同风险评估8内部报告控制1资金分析报告2经营分析报告3费用分析报告4资产分析报告5投资分析报告6财务分析报告9管理信息系统控制1加强对电子信息系统本身的控制2运用信息手段控制系统减少和消除内部人为控制的影响10内部审计控制根据我国公司法董事会应对内部控制系统负责null设计内部控制应遵循的五条具体准则1相互牵制原则授权执行记录保管核对2协调配合原则3程式定位原则4成本效益原则5整体结构原则企业内部控制应处理好的关系1协调好控与被控的关系2正确理解内部控制与内部会计监督的关系3正确处理企业内部控制制度与会计道德自律的关系4正确处理传统内部控制与新型内部控制方式的关系5正确处理企业内部控制效果与控制成本的关系6正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系null1控与被控的关系分析控与被控永远是一对矛盾的统一体协调好它们的关系应把握1瞄准主要目标有的放矢2善于抓住战机3把自己置于受控的地位4根据变化不断调整控制思路控点与控面的分析严谨的内部控制制度应是对企业经营活动的全方位控制同时对重要方面和环节进行重点控制重要控制点1资金控制2成本费用控制3权力使用null2内控的成本与效益分析null3职责分离程度的合适度职责分离可以避免舞弊和错误的风险但同时又增加了一些控制成本null4 内部控制层次对内控的影响分析纵深投资项目越多管理层次越多经营风险就越大控制就越难表现在效率方面尤甚5保险对内控的作用分析当采取了各种措施后仍未能将风险降低至满意的程度时可以购买保险通过保险成本来控制风险表现在财产保险人寿保险执业保险等6制度化管理与内部控制的关系制度化管理是以科学制定的制度规范为基本手段协调企业协作行为的管理方式内部控制的方法之一就是制定政策和
程序亦即制度内部控制提倡制度化管理但是制度化管理不是内控的全部有效的内控允许一定例外但是这些例外必须经过一定的授权null28财务部门如何组织和实现有效的内部会计控制内部会计控制的内容货币资金2实物资产3对外投资4工程项目5采购与付款6筹资7销售与收款9成本费用担保制度内部会计控制的方法不相容职务相互分离授权批准控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制内部会计控制制度的设计确立企业经营目标确立内部会计控制目标评估实现目标的风险根据风险评估设计内部会计控制系统形成内部会计控制制度null企业财务内部控制制度建立应符合以下八大原则合法性原则会计法公司法会计基础工作规范等整体性原则针对性原则一贯性原则适应性原则经济性原则适用性原则发展性原则财务内部控制的要点1明确管理职责纵向与横向的监督关系2职责分工权利分割相互制约3交易授权建立恰当的审批手续4设计并使用适当的凭证和记录5资产接触与记录使用的授权6资产和记录的保管制度7独立的稽核例行的复核与自动的查对8制定和执行恰当的会计方法和程序9工作轮换10独立检查内外部审计null财务内部控制体系框架的五个方面一原则性的财务会计制度会计核算制度1会计核算的体制2主要会计政策3会计科目名称和编号4会计科目使用说明5会计报表种类及格式6会计报表编制说明附注财务管理制度二综合性管理制度1帐务处理程序制度2预算管理制度3会计稽核制度4内部牵制制度5财产清查制度6财务分析制度7会计档案管理办法8会计电算化9对子分公司等属属单位的财务会计管理办法三财务收支审批报告制度1财务收支审批管理办法2重大资本性支出审批与授权制度3重大费用支出审批与授权审批制度4财务重大事项报告制度四财务机构与人员管理制度五成本费用管理制度费用报销成本核算成本计划控制分析考核null财务风险是企业经营管理中最主要的风险财务风险的种类利率风险汇率风险购买力风险经营风险市场风险流动性风险政治风险违约风险道德风险讨论财务人员或其他执行者如何解决职别比较高的人要其违反制度的选择null企业所有者与经营者对内控目标的需求分析企业所有者规范企业会计行为保证会计资料真实完整监督经营者的经营管理行为通过会计信息掌握资本的安全性收益性经营者加强企业内部管理确保企业经营目标实现强化风险管理保护企业财产安全完成受托经营责任不同产权结构下内部控制效率的分析一对私有产权结构下内部控制效率的分析独资企业身份重叠所有者与经营者相同发生的代理成本和监督成本较低任人唯亲现象严重以血缘关系来约束信任大于防范管理者很少舞弊会计控制效率通常较高主要问题是1书面文件资料不齐2控制标准随意性大3分工控制不明确4管理者权力过大5靠道德而不是制度合伙企业合伙企业的不完全契约关系会因一个人的退伙而失败或引发无休止的争议而散伙由于未来的不确定性而导致短期行为内部只靠信任关系或形成互相监督而引发猜疑合伙人兼职现象较多会计控制效率较低二混合产权结构下内部控制效率的分析股份制企业是其代表体现现代企业管理特点治理结构复杂有序各种制度标准较为健全控制程序完善科学内部控制制度效率较高制度权威而不是人治null内部控制局限性的理性分析一内控受到的威胁管理层的违规对资产的接触利益的冲突二内控的局限性分析成本限制串通舞弊人为错误管理越权修订跟不上变化高层的管理理念设计缺陷常规业务如何建立和完善内部控制制度如何建立和完善内部控制制度实施有效的内部控制制度应解决下面四大难点第一如何把握授权的度决策者的独立性和权威性经济行为的效益性和廉洁性第二如何提高被控对象的受控度内控制度的科学性主要决策者的受控程度第三如何提升规范控制程度第四如何提高控制人员的熟练程度问题思考1控与被控的矛盾协调2控面与控点的有机结合3控制与创新的关系内部控制评价标准体系框架的建立内部控制评价标准体系框架的建立内部控制评价的一般标准一内部控制的完整性内部控制制度设计的系统性内部控制贯彻执行的始终性二内部控制的合理性内部控制设计和执行时的适用性内部控制设计和执行时的经济性三内部控制的有效性内部控制政策与国家法律法规相符内部控制对企业效益的促进性内部控制的有效性是以完整性和合理性为基础内部控制的完整性与合理性以效益性为目的内部控制评价的具体标准一内部控制要素评价标准二内部控制作业层级细化控制目标控制点控制措施3 基本业务的内部控制3 基本业务的内部控制null 利 润企业基础设施人力资源管理31企业价值链的分析null32 投资决策的内控a投资分类按投资性质分为权益性债权性混合性投资按投资目的短期投资长期投资b投资业务的内部控制制度职务分离制度财务分析制度投资的选择和审批制度投资项目审批的联签制度投资证劵的内部控制制度投资的保管制度投资资产处置的控制制度投资记录和入帐的控制制度投资收益和投资资产期末计价的控制制度null对外投资的内部控制与管理一对外投资的风险投资决策因素市场调研可行性研究不充分自身实力不济没有考虑机会成本被投资企业内部管理因素内部管理混乱缺乏监控造成资产流失二投资风险的识别与衡量投资项目不能如期投产不能取得效益或投产但不能盈利导致企业整体获利能力和偿债能力降低这是投资风险的最强形式投资项目盈利水平很低利润率低于利息率投资项目没有达到企业的整体平均资金利润率投资风险的大小可根据投资项目的收益期望值和期望值标准差两个指标计算及衡量收益期望值越小编制差越大三对外投资的管理与控制投资立项的管理与控制市场分析产品销路和发展趋势工艺流程和技术数据预测产品的销售价格成本税金和盈利及汇率风险以及筹资成本null投资项目管理的分析与控制加强跟踪管理或参与被投资项目管理建立投资备抵防范风险建立投资风险准备金通过多元化的投资组合分散投资风险产品多元化地区多元化综述投资前科学论证投资后跟踪与管理适当提取投资风险准备四对外投资立项后的内部控制内部控制内容资产投出与管理资产处置监督与评价设立岗位责任制包括设立投资管理部具体项目设立项目责任人及监督人无形资产对外投资的合理评估外派人员的监督合作对象的选择项目负责人的风险抵押金制度投资损失的处理规定及程序关键内部控制程序投资业务要经过授权审批合同协议投资证明投资业务的会计记录与授权执行和保管等方面明确职责分工内审或不参与投资的业务人员定期盘点建立详尽的会计核算制度及相关职务分离null投资担保业务的主要流程及其内部控制1担保业务的受理被担保企业出具的担保申请书被担保事项的经济合同协议及相关文件资料被担保单位经会计师事务所审计的报告资产状况筹资的可行性报告等有关反担保的资料2调查了解被担保企业的经营和财务状况
3担保业务的审批4签订担保合同5担保检查6担保合同的履行修改展期终止垫款收回null33 销售与应收帐款的控制销售活动的内部控制基本内容销售计划编制2销售订单处理3授信或批准赊销4商品销售定价5签订销售合同6装运货物7登记销售台帐8商品销售退回处理收款业务的内部控制基本内容制定信用政策制度信用条款机销售折扣率对新客户进行信用调查核定新客户的信用额度对原有老客户信用的继续调查机信用额度的修正记录应收帐款收取帐款估计坏帐损失并计提坏帐准备金对坏帐损失报批并进行帐务处理对应收帐款金额及收回情况进行报告null岗位分工与授权批准销售与收款业务的岗位分工销售与收款控制的相关部门及岗位设置销售与收款控制的岗位责任制销售与发货的控制销售预算控制销售定价控制商品价目表销售价格价格折让赊销及信用控制客户信用状况调查表授信额和授信期留有余地必要的信用担保委托第三方进行调查无法取得客户信用资料的授信一律不予批准null销售和发货的程序控制1签订销售合同的控制销售谈判合同订立合同审批销售通知书的编制和核实控制组织发货控制销售发票的控制对销售发票通知单和发货通知书连续编号开票员核对发票通知单和发货通知书检查销售价格单独的发票复核销货退回的控制1验收退回货物及填制退货接受报告2调查退货索赔3核准退货4填制和邮寄贷项通知书null销售记录控制销售部门建立销售台帐销售合同销售计划销售通知书发货凭证运货凭证销售发票相互核收款的控制一现销收款的控制二应收帐款的控制应收帐款记录的内部会计控制应收帐款的帐龄分析控制应收帐款收款控制在单位内部明确经济责任规定赊销管理权限采取销售折扣的方式确定合理的信用政策选择坚挺的货币作为结算货币避免外汇汇兑损失落实责任人催收逾期应收帐款7制定收款安全措施null三对帐的控制四坏帐的控制坏帐确认控制坏帐批准的控制坏帐核销的控制计提坏帐准备控制五应收票据的控制不熟不收监督与检查销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况销售与收款业务授权批准制度的中心情况销售的管理情况收款的管理情况销售退回和折让的管理情况nullERP系统下的销售管理控制null采购与付款的内部控制采购与付款主要业务活动包括请购商品或劳务批准采购申请对外采购验收商品或劳务支付款项采购与付款控制的主要凭证和记录请购单使用部门填写订购单或采购合同验收单退货单卖方发票付款凭单转帐凭证付款凭证材料采购明细表应付帐款明细表现金银行存款日记帐卖方对帐单null采购与付款控制的关键程序岗位分工与授权批准不相容请购与审批控制采购与验收控制付款控制监督检查重点关注以下几方面有无不按计划盲目采购或不及时采购是否为本单位所需或非法谋利是否舍近求远质次价高收受回扣有无随意分摊采购费用财务部门是否及时结算和入帐短缺或质次是否得到及时处理材料计价方法是否正确null如何应用MRPⅡ系统对采购行为进行控制MRP计划来源采购管理计划部门采购请求成本管理财务管理应收帐款质量管理库存管理补充库存需求检验收料null36 存货管理的内部控制存货内部控制制度的目标合理经济地购入存货保护存货地实际存在合理地确定存货价值公允恰当地列示利润表中地销售成本存货内部控制制度职责分离的内部牵制制度存货的储存保管制度存货盘存控制制度存货的日常管理内部控制验收凭证审核数量检验质量检验时间检验发票审核入库立即出库上架存货人工入库跟踪控制存货入库后保管与储存管理存货储存管理呆废料的管理存货发出接对单备料交接帐目记录表单保存与分发存货退料汇总品质鉴定退货补货帐目记录采购资料的整理计归档采购单采购计划合同方式询价单null存货的采购控制null降低库存的策略null领用库存物资内部控制制度的设计一设计本制度应遵循的原则合法性原则厉行节约原则计划控制原则岗位分离原则二内部设计的具体内容一物资领用计划申报制度二物资领用制度三台帐记录制度四成本考核制度null固定资产的内部控制固定资产管理内部控制制度的目标科学的进行固定资产的预测风险正确地计提固定资产折旧切实做好固定资产地保全不断提高固定资产地利用效果固定资产管理的控制原则相关职务分离原则资本的支出预算原则充分使用原则生产最大可能性原则实物负责原则更新年限的经济性原则null固定资产购置的内部控制主要控制目标保证固定资产购置业务有效合法授权批准保证固定资产购置经济合理必需质量性能价格保证资产购置会计核算真实完整保证购置的固定资产实物安全主要控制点审批签约验收审核移交记帐核对null固定资产日常管理的内部控制制度固定资产分口分级管理固定资产的保管制度1固定资产定号2保管定人3管理定户4建立保管卡固定资产的交接手续固定资产的盘点固定资产的投保财务部门对固定资产的管理固定资产处置的内部控制◆鉴定◆审批◆审核◆注销null人力资源的内部控制有完善的招聘与选拔方针及操作性程序企业文化和道德价值观职业技能的导向培训规则制定纪律约束与奖惩措施业绩评价及晋升制度对重要岗位建立职业信用保险工作岗位的定期轮换人力资源管理人事管理人力资源规划工作分析员工招聘培训计划绩效评估报酬管理人力资源测评null人工成本的控制在保证内控制度可控的前提下简化作业流程可以提高效率节约用人成本 充分授权预防熟练员工离职加大管理跨度缩短管理层次充分利用临时工部分工作外包应尽量减少试用期不合格率重新核算设备投入成本与该投入所能节省人工的成本实行科学的薪酬战略对员工进行科学的绩效考核考勤工资系统的应用3生产与成本费用的内部控制3生产与成本费用的内部控制成本控制的基本工作程序如下1制订成本标准成本标准是成本控制的准绳成本标准首先包括成本计划中规定的各项指标但成本计划中的一些指标都比较综合还不能满足具体控制的要求这就必须规定一系列具体的标准确定这些标准的方法大致有三种1计划指标分解法即将大指标分解为小指标分解时可以按部门单位分解也可以按不同产品和各种产品的工艺阶段或零部件进行分解若更细致一点还可以按工序进行分解2预算法就是用制订预算的办法来制订控制标准有的企业基本上是根据季度的生产销售计划来制订较短期的如月份的费用开支预算并把它作为成本控制的标准采用这种方法特别要注意从实际出发来制订预算3定额法就是建立起定额和费用开支限额并将这些定额和限额作为控制标准来进行控制在企业里凡是能建立定额的地方都应把定额建立起来如材料消耗定额工时定额等等实行定额控制的办法有利于成本控制的具体化和经常化在采用上述方法确定成本控制标准时一定要进行充分的调查研究和科学计算同时还要正确处理成本指标与其他技术经济指标的关系如和质量生产效率等关系从完成企业的总体目标出发经过综合平衡防止片面性必要时还应搞多种方案
的择优选用2监督成本的形成这就是根据控制标准对成本形成的各个项目经常地进行检查评比和监督不仅要检查指标本身的执行情况而且要检查和监督影响指标的各项条件如设备工艺工具工人技术水平工作环境等所以成本日常控制要与生产作业控制等结合起来进行null成本日常控制的主要方面有1材料费用的日常控制车间施工员和技术检查员要监督按图纸工艺工装要求进行操作实行首件检查防止成批报废车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备维修和使用情况不合要求不能开工生产供应部门材料员要按规定的品种规格材质实行限额发料监督领料补料退料等制度的执行生产调度人员要控制生产批量合理下料合理投料监督期量标准的执行车间材料费的日常控制一般由车间材料核算员负责它要经常收集材料分析对比追踪原因并会同有关部门和人员提出改进措施2工资费用的日常控制主要是车间劳资员对生产现场的工时定额出勤率工时利用率劳动组织的调整奖金津贴等的监督和控制此外生产调度人员要监督车间内部作业计划的合理安排要合理投产合理派工控制窝工停工加班加点等车间劳资员或定额员对上述有关指标负责控制和核算分析偏差寻找原因3间接费用的日常控制车间经费企业管理费的项目很多发生的情况各异有定额的按定额控制没有定额的按各项费用预算进行控制如采用费用开支手册企业内费用券又叫本票企业内流通券等形式来实行控制各个部门车间班组分别由有关人员负责控制和监督并提出改进意见上述各生产费用的日常控制不仅要有专人负责和监督而且要使费用发生的执行者实行自我控制还应当在责任制中加以规定这样才能调动全体职工的积极性使成本的日常控制有群众基础3及时纠正偏差针对成本差异发生的原因查明责任者分别情况分别轻重缓急提出改进措施加以贯彻执行对于重大差异项目的纠正一般采用下列程序1提出课题从各种成本超支的原因中提出降低成本的课题这些课题首先应当是那些成本降低潜力大各方关心可能实行的项目提出课题的要求包括课题的目的内容理由根据和预期达到的经济效益2讨论和决策课题选定以后应发动有关部门和人员进行广泛的研究和讨论对重大课题可能要提出多种解决方案然后进行各种方案的对比分析从中选出最优方案3确定方案实施的方法步骤及负责执行的部门和人员4贯彻执行确定的方案在执行过程中也要及时加以监督检查方案实现以后还要检查方案实现后的经济效益衡量是否达到了预期的目标null1 质量成本a 质量定义需要特别关注顾客的满意度b 质量成本的定义指质量不佳所产生的成本c 质量成本的分类鉴定成本检验费用检测设备费用工资福利聘请质量专家的费用内部损失成本是指产品在交给客户前被发现质量未符合要求的成本包括废品损失翻修费用复检费用停工费用产品降级贬值其他故障费用外部损失成本是指产品送交给顾客之后才发现的成本包括退货保修理赔费用折价声誉损失三株可口可乐nulld 各质量成本的转换性平衡点e 质量成本控制的关键质量预防成本注重研究开发加大培训特别是交叉培训尽量使用标准配件供应商应相对稳定进货检验成本加强对供应商的质量要求和管理采取标准抽样检验制程质量成本加强自检避免不良品流入下一工序外部故障成本加强出货检验避免退货2 目标成本小案例某厂的目标成本方法a 目标成本的概述顾客需求设计目标价格目标利润目标成本优点设计小组b 目标成本与内部控制的联系目标一致质量成本预防鉴定外部＋内部损失null成本内部控制程序图事前控制1制定目标成本2编制成本预算3成本指标分解下达各责任部门事后控制1风险差异原因2提出改进措施3计算实际成本4进行奖惩事中控制1实地观察记录2计算差异3信息反馈差异汇总分析作下期预算改进的参考按照成本预算控制null货币资金的内部控制内部控制的基本目标1货币资金收支与记帐的岗位分离2货币资金收入支出合理合法3全部收支及时准确地入帐并且支出要有核准手续4控制现金坐支当日收入资金应及时送存银行5按月盘点现金编制银行存款余额调剂表做到帐实相符6加强对货币资金地内部审计岗位分工与授权控制货币资金控制的不相容职务货币资金控制的相关部门设置及分工货币资金控制的岗位责任制货币资金授权审批制度货币资金收入与支出地控制收入填制销货单集中收款地控制邮局汇款现金收入地控制赊销业务收回现金地控制其他收款方式地控制null支出零星采购记费用报销支出地控制借款支出业务地控制备用金支出地控制应付凭单控制大型企业外阜存款地控制加强对外阜存款帐户设立地审查明确外阜存款岗位责任制度制定外阜存款地具体管理办法对外阜存款资金统一调度外阜存款要及时加以清理票据和印鉴的管理一收入原始凭证地管理制度印制或购买制度保管制度三清四专五防六不准发票和收据的领用注销存档null电算化会计系统环境下内部控制一电算化会计系统的一般控制人硬件软件及环境1组织与管理控制部门设置人员分工岗位职责权限划分系统管理主要负责硬软件技术管理工作包括掌握网络服务器及数据库的超级口令负责网络资源分配监控网络运行按照主管人员要求对各岗位分配权限对数据的安全保密负责负责对硬软件数据的管理和维护工作审核岗位主要负责监督计算机及电算化系统的运行包括审查机内数据与书面资料的一致性监督数据保存方式的安全性合法性防止非法修改历史数据2应用系统开发建立和维护控制系统开发控制包括开发前的可行性研究和需求分析开发过程的人员分工资料的收集和保管系统建立控制包括资源配置系统测试新旧系统的并轨运行及验收程序系统的维护包括系统硬软件的安装修正更新扩展备份等null3系统操作控制包括操作权限控制和操作规程控制操作权限控制指每个岗位只能在授权范围内对系统进行作业常用口令形式操作规程控制指硬软件操作规程作业运行规程用机时间记录规程系统软件控制指为保证系统软件运行而预先设计的各种处理故障纠正错误数据和程序控制指程序和数据的安全关系到财务信息的完整性和保密性数据控制通常采取接触控制丢失数据的恢复与重建数据的备份等程序控制通常包括保证程序不被修改不损坏不被病毒感染网络安全控制指数据保密访问控制身份识别不可否认和完整性网络传输介质尽量使用光纤传输二会计电算化系统的应用控制包括输入控制计算机处理与数据文件控制和输出控制输入控制设立科目名称与代码对照文件预算平衡顺序检查二次输入等计算机处理与数据文件控制登帐条件防错纠错修改权限与痕迹控制输出控制权限操作打印输出资料登记保管null常见的舞弊形式及防治措施包括盗用敲诈行贿欺诈性披露利益冲突权力的滥用等有关舞弊的重要信号管理当局不重视控制用复印件代替原件关键人员喜欢一手包办某些业务等nullnullnullnull揭秘会计师造假14招销售造假四
招招数一销售给控股股东和非控股子公司招数二在不同控股程度子公司间的安排销售招数三公司溢价采购控股子公司产品给劳务形成固定资产招数四变更销售收入确认方式成本造假三招招数五不同成本费用项目之间的分类变化招数六变通广告费用与商标使用费招数七利息费用资本化null税收造假两招招数八所得税返还款的确认期间作弊招数九通过内部转移价格规避增值税资产造假五招招数十资产溢价转让提高当期收益招数十一以不良实物资产对外投资招数十二调节股权投资比率招数十三折旧和摊销年限自我调节招数十四控制资产减值准备的提取和冲回内部审计与内部控制内部审计与内部控制企业内部审计的设立与科学定位内部审计机构的职责审计会计帐目稽查评估内部控制制度企业内部职能部门工作效能评估向管理当局提出建议报告内部审计部门的定位1由审计委员会领导1由监事会领导2由董事会领导3由财务副总或财务总监领导内部审计的主要目标审查和评价业务处理授权的全面性和准确性审查和评价业务活动发生的真实性合法性审查和评价财务与会计处理程序的合法性合理性审查和评价各种经济信息资料的真实与完整性评价经营目标的实现程度和管理控制系统的完备性null内部控制制度审计的手段与方法1了解和描述内部控制制度书面说明法调查表法流程图2评价内部控制制度控制对象是否明确重点是否突出控制程序是否明确固定化组织机构是否健全及适应控制要求执行人员素质是否权责对立分工明确相互制约赏罚分明规章制度是否健全可行信息资料是否健全完备成本效益是否满足成本最大效益最佳原则3测试评价内部控制制度检查执行内部控制制度的经济业务并对检查所发现的错弊逐一记录分析审查样本中发现的错弊的性质和原因根据错弊情况对内部控制制度及执行其业务的可信赖度进行判断写出内部控制制度的测试情况报表null内部控制审计与组织效率组织效率是指组织目标的达成情况由于企业组织是许多主体契约的联结因而组织的目标实际上是一组目标所构成的目标体系可以概括为利益相关主体的利益最大化它是一个典型的多目标最优化模型另外组织的目标本身也是动态的随着环境的变化和组织自身的演进从内部控制的目标看显然它是提高组织效率的重要手段之一是组织效率的重要内生变量而且它主要属于管理当局实际对组织的财产及其经营行使控制权的的利益关系主体的职权范围之内我们不妨假设其他一切不变将组织效率OE与内部控制IC的函数关系描述如下OEfIC-gIC其中fIC表示内部控制效益由于内部控制所导致的组织效率的提高gIC表示内部控制成本由于内部控制而耗费的组织资源的机会成本以及内部控制对组织效率的牺牲显然fIC和gIC都是随着内部控制的增加深度广度精度等而递增的这样自然就会得出一个最佳内部控制点的问题即内部控制并不是多多益善而有一个合理的度这与经济学上大多数成本效益权衡trade-off模型并无二致审计也是为了提高组织效率服务的但外部审计和内部审计稍有不同外部审计实际上是由独立的一方对组织效率水平和状况做出评价和签证以便起到促进直接提高组织效率或者指引出更有效的组织资源配置作用因而它是组织效率的一个外生变量至于内部审计我们既可以从组织中的科层的角度去理解也可以干脆把它看作是内部控制的一部分我们姑且仅考虑外部审计EA也对组织效率函数做出单因素的简化可以得出OEhEA-kEAnull其中hEA表示审计效益由于审计所促进的组织效率的提高或者避免的组织效率损失kEA表示审计成本由于审计而耗费的组织资源的机会成本同样可以知道hEA和kEA都是EA的单调递增函数因而整个组织效率函数也变成了一个此消彼长的模型这样审计也存在最佳边界的问题如果假设其他因素中立引入内部控制和审计的双因素模型可以得出新的组织效率函数OEfIC-gIChEA-kEA从理论上讲尽管IC和EA一个是内生变量一个是外生变量但是它们之间也存在着一个带有规律性的函数关系对内部控制投入的组织资源越多内部控制就越健全所能增进组织效率的空间越大从而审计的风险越小审计的资源投入就可以越小相应地审计所能增进组织效率的空间也越小从数学上叙述就是IC与EA呈负相关从而导致fIC与hEAgIC与kEA呈负相关这就意味着构成OE的4个消长变量之间实际上存在着相互依赖此消彼长的函数关系而这正是内部控制与审计之间互动与耦合的逻辑关系的数学表述如果我们把审计也看作是一种控制的话组织效率的双因素模型就可以用来说明控制内部控制和作为外部控制的审计与组织效率的关系由此也可以探讨最佳控制水平的问题null前面是简单的分析即假设组织效率已经被抽象为一维数量实际上前已述及组织效率本身就是一个动态的多目标模型即多维数量多目标之间的相互影响尤其是所有者子目标和管理当局子目标之间的互动可以用来解释内部控制审计的产生和演变乃至期望沟距和审计目标定位的变化从理论上讲我们应该可以运用多目标优化技术来解决复杂的组织效率函数问题也可以从不同利益相关主体的角度解决单一组织效率向量的函数问题可能后者会给我们更多更具体更有针对性的启示因此我们可以得出这样的结论内部控制和审计分别是影响组织效率的内在因素和外在因素之一二者自身的产生演进和彼此之间的互动耦合都是追求组织效率的必然结果更简单地说内部控制和审计的历史渊源和逻辑联系完全可以运用组织效率函数做出科学的分析和解释实际上我们不难发现两者的拟合程度相当完美只不过引入组织效率函数之后相关的分析和解释有了一个合理的参照体系和科学的核心概念更有利于引导相关的研究向纵深发展null内部审计风险与控制一内部审计风险存在的客观环境内部审计组织缺乏完善的审计质量控制体系缺乏审计风险意识内部审计人员综合素质较差缺乏专业审计知识识别风险判断正误的能力较差过于注重审计协调能力审计工作缺乏工作底稿仅记录审计问题事项审计复核控制较少内部审计往往缺乏内部控制调查和符合性测试不能识别审计重点容易遗漏重大审计事项内部审计人员无法进行外部调查部分违规事项不能取证确认组织人事关系的依附独立性较差从外部环境看缺乏健全的内部审计法制体系及质量检查领导重视不够二内部审计风险的防范与控制做到审计工作有计划项目有程序底稿有规范质量有控制确定内部审计目标和服务方向对被审计单位1财务报表的合法性公允性和一贯性2持续经营能力3是否存在重大违法行为和舞弊实施检查发表意见发挥预警作用null更新和提高内部审计技术确立以制度遵守性测试为基础的风险基础审计以项目的审计风险为质量控制依据采用社会审计工作底稿的规范格式把好复核关化解审计风险以审计网为纽带达成国家审计社会审计内部审计及税务稽查内部联网形成内部协查制度加强内部审计的业务指导审计人员对企业内部控制的评价健
全性测试和评价符合性测试和评价综合性评价审计常用方法重点项目详细审计全面审查非重点项目抽样审计审阅法查询法盘点法复核法调查法风险法nullXX集团股份有限公司内部控制制度自我评价报告一公司简介XX集团股份有限公司以下简称公司或本公司系经广州市经济体制改革办公室粤体改办[1993]44号文批准由广州XX集团公司独家发起采用定向募集方式设立公司于1993年7月28日在广州市工商行政管理局登记注册取得注册号为38号企业法人营业执照现有注册资本9349420000元折293494200股每股面值1元其中已流通股份A股110975000股公司股票已于1998年6月9日在深圳证券交易所挂牌交易本公司属纺织行业经营范围纱线带制品床上用品家纺织品针织品装饰布医用敷料的制造加工制造加工限另地经营实业项目投资纺织设备租赁百货的批发零售代购代销仓储主要产品纱线带制品床上用品家纺织品针织品装饰布等二公司建立内部会计控制制度的基本目标公司建立内部会计控制制度主要是为了达到以下基本目标一规范公司会计行为保证会计资料真实完整提高会计信息质量二堵塞漏洞消除隐患防止并及时发现纠正错误及舞弊行为保护公司资产的安全完整三确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行三公司建立内部会计控制制度遵循的原则null公司内部会计控制制度的建立遵循了以下原则一内部会计控制符合国家有关法律法规和财政部《内部会计控制规范基本规范试行》以及公司的实际情况二内部会计控制约束公司内部涉及会计工作的所有人员任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力三内部会计控制涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位并针对业务处理过程中的关键控制点落实到决策执行监督反馈等各个环节四内部会计控制保证公司内部涉及会计工作的机构岗位的合理设置及其职责权限的合理划分坚持不相容的职务相互分离确保不同机构和岗位之间权责分明相互制约相互监督五内部会计控制遵循成本效益原则以合理的控制成本达到最佳的控制效果六内部会计控制随着外部环境的变化公司业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善四公司内部会计控制制度的主要内容公司2001年1月1日至2001年12月31日与会计报表相关的内部控制制度设置和执行情况如下一控制环境公司已按照《中华人民共和国公司法》以下简称《公司法》《中华人民共和国证券法》以下简称《证券法》和有关监管部门要求及《XX集团股份有限公司公司章程》以下简称《公司章程》规定设立了董事会监事会在公司内部建立了与业务性质和规模相适应的组织结构各部门有明确的管理职能部门之间相互牵制监督null1．股东大会根据《公司章程》的规定公司股东大会的权力符合《公司法》《证券法》的规定股东大会每年召开一次并应于上一会计年度终结后的六个月内举行在《公司法》及《公司章程》规定的情形下可召开临时股东大会２．董事会公司董事会由7名成员组成公司董事会经股东大会授权全面负责公司的经营和管理制定公司经营计划和投资方案财务预决算方案基本管理制度等是公司的经营决策中心对股东大会负责公司已制定《董事会议事规则》３．监事会公司监事会由5名成员组成其中包括2名职工监事监事会经股东大会授权负责保障股东权益公司利益员工合法权益不受侵犯监事会对股东大会负责并报告工作根据公司章程规定组成并行使职权公司已制定《监事会议事规则》４．管理层及组织架构管理当局为适应公司经营模式协调研发生产市场营销与财务管理间的关系以便及时取得经营财务信息公司明确了各高级管理人员的职责并建立了与经营模式相适应的组织机构科学地划分了每个机构的责任权限形成相互制衡机制总经理按《总经理工作暂行规定》全面主持公司日常生产经营和管理工作下设三位副总经理分别主管营销科技人力资源公司内设机构有营销管理部综合办公室财务管理部科技开发部人力资源管理部五个部门聘用的高级管理人员均具备一定的学历管理经验能确保控制措施null５．企业文化公司全体员工在长期的创业和发展过程中培育形成并共同遵守的最高目标价值标准基本信念及行为规范构成本公司的企业文化公司通过内部刊物如《公司简报》《敦煌报》加强企业的文化建设增强企业的凝聚力向全体员工传达公司的价值标准经营理念和最新的行业信息动态同时公司也不断地加强公司的品牌战略建设加强公司品牌的宣传和公司品牌在国内外知识产权的保护根据分子公司的产品特点编制了所属公司及其产品的对外宣传手册有利于外界更好地了解企业及其产品６．公司日常经营管理制度公司已建立并实施了一整套有关采购生产营销研发人事等方面的经营管理制度为合理防范经营风险财务风险并降低公司采购成本公司对材料采购过程中客户档案的建立请购订购签订采购合同进料验收质检退货保管领料发料和退料等一系列环节建立了工作制度公司按编制的生产计划组织实施生产并定期分析实际执行情况为充分发挥公司营销网络作用提高整体营销能力及市场占有率公司建立一系列加强销售业务管理的制度包括建立销售客户的档案订立完整销售合同对相关的业务进行利润分析成立收汇风险小组对外销产品的安全运输及货款的回笼进行全程跟踪同时对营销业绩建立完善的考核体系实行有效激励结合分子公司的实际情况对销售合同的审批签订保管和执行以及货款的回笼制定了具体的规章制度以实现公司整体营销目标为适应市场的需求加快产品的更新换代实施战略发展公司设置科技开发部负责公司新产品新技术的管理及开发工作对年度内的研发项目于年初下达给各分子公司的研发部门并对各个分子公司的研发成果进行评定公司制定了《人事管理制度》实行较科学的聘用培训劳动工资劳动保险等人事培训和薪酬管理制度并针对科技人员制定了激励考核制度以充分地调动科研人员的积极性有效使用本公司的技术骨干进一步加强对外部优秀人才的吸引力null７．外部影响影响公司的外部环境主要是国家地方有关政策变动和管理监督机构的监督审查经济形势及行业动态等公司能适时地根据外部环境的变化不断提高控制意识强化和改进内部控制政策及程序二会计系统公司已按《公司法》《会计法》《企业会计准则》和《企业会计制度》等法律法规及其补充规定的要求制定了公司的会计核算制度和财务管理制度并制订了明确的会计凭证会计账簿和会计报告的处理程序以达到以下目的１．较合理地保证业务活动按照适当的授权进行２．较合理地保证交易和事项能以正确的金额在恰当的会计期间较及时地记录于适当的账户使会计报表的编制符合《企业会计准则》的相关要求３．较合理地保证对资产和记录的接触处理均经过适当的授权４．较合理地保证账面资产与实物资产定期核对相符公司切实实行会计人员岗位责任制并已聘用了较充足的会计人员并给予足够的资源使其能按既定的程序完成所分配的
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