IM电竞 IM电竞appIM电竞 IM电竞app摘要 企业内部控制体系的建设是一个系统性的工程，如何确保内部控制功效的发挥，是一个需要深入探讨的问题。受到经济市场化、全球化的发展趋势影响，企业内部管理控制也随之改变，企业所面对的竞争环境以及发展的不确定使得企业的经营风险不断增加。怎样合理的控制和防范风险的存在成为企业管理的内容之一。
内部控制制度是现代企业管理的重要手段，完善的内部控制制度，对于促进我国企业经营管理水平的提高，保证会计信息的质量，健全公司治理结构，完善信息披露制度和保护投资者的合法权益都有着非常重要的意义。随着市场经济的发展和企业环境的变化以及经济全球化，现代企业所面临的商业环境和市场竞争的不确定性越来越大，风险已成为影响企业目标实现的重要因素，管理、防范与控制风险变得越来越重要。
内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计及相关资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。它包括为企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，如授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动方式、方法；核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤等。内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营管理活动，就需要有相应的内部控制。良好的内部控制可以保证企业合规经营、会计信息真实可靠和企业经营效率的提高，而合规经营、真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。从这个角度出发，内部控制是风险管理的必要环节，内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。
内部控制的最初思想是内部牵制。它产生于古埃及的国库管理，其目的是防范财产风险。内部控制的现代思想是企业风险管理，它是企业组织规模扩大和资本大众化的产物。内部控制与风险管理的结合很早就引发了人们的关注，但对于两者关系的看法存在分歧。一种观点认为内部控制存在于企业进行风险管理的程序之中，是风险管理的方式之一。另一种观点是将风险管理纳入内部控制体系，认为内部控制包含了风险管理。内部控制的目的就是帮助正确管理和控制风险，而非减少风险。而在《内部控制―――整体框架》中对内部控制的描述是，内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。对于一个持续经营的企业来说，常见的风险包括战略风险、经营风险、财务风险、灾害风险等，这些风险贯穿于企业经济活动的全过程。正是因为风险的存在，风险管理才成为必要。企业管理的重要内容之一就是建立风险预警、评估系统，分析各种风险的类型和程度，并采取相应的控制措施。因此，风险防范既是企业管理的必要部分，也是内部控制机制建立的内在动力。也正是因为存在各种各样的风险，企业才应该建立良好的内部控制系统，配合风险管理，实现企业目标。
在全球经济、政治一体化进程中，我国和世界经济联系必然更加密切，更多的国内企业要走出国门，参与国际市场竞争，而也有更多外资企业涌入国内，参加国内市场竞争。在此背景下，国内企业所面临的竞争压力不断增大，各种不确定性因素也在逐渐增多，企业所面临的各种风险更加复杂。但是，国内许多企业风险意识仍然较为薄弱，大多数企业管理者所关注的风险只是停留在财务风险方面，风险管理和风险控制意识较为薄弱。从主观原因来看，国内企业涉足金融衍生品业务发生的巨额亏损，主要原因是这些企业管理者在风险管理方面还存在意识薄弱问题和严重的投机心理。他们虽然认识到在企业生产经营中所存在的多种风险并试图采取金融衍生工具来加以应对，但是他们对于金融衍生工具所存在风险却没有清醒认识，金融衍生工具是把双刃剑，它可以对风险进行有效抵御，也可以无限扩大风险亏损。
1、内部审计、监督机制不健全。有很多企业的监督评审主要依靠内审部门来实现，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立的，企业缺少行使内部审计的内在动力。
2、激励与约束机制不健全。从目前情况看，企业中内控人员的薪酬与工作质量不挂钩，极大地挫伤了其积极性和创造性，甚至有些内控人员经受不住诱惑，违反了应有的职业道德，故意提供虚假信息。另外，企业经营者也缺乏相应的激励机制与约束机制，尤其是在国有企业，一旦出了问题仍由国家来承担损失。
3、内控审核机制不健全。企业内部控制执行效果审核方面普遍存在没有设置内部控制执行效果的关键控制点以及没有将控制点按照重要程度分成若干级别，按照不同等级采取不同措施进行监督审核，而是对所有控制点进行审核的情况，从而大大降低了审核的效率，浪费了大量的人力、物力、财力，增加了审核的成本。
良好的风险管理理念既是企业进行内部控制的重要环境要素，也是企业风险管理存在的重要基础条件。企业风险管理是企业在日常生产经营活动和战略制定执行中产生的一系列态度和信念，不仅影响到企业的经营风格和文化风险，而且也影响到企业目标的实现，反映出企业整体价值观，风险识别、风险评估、风险应对是企业风险管理理念的重要体现。因此，只有企业管理者树立起正确的风险管理理念，才能在整体上积极应对企业面临的各种风险，才能够使企业得以健康发展。风险管理理念作为一个企业对于风险的整体态度和认识，要能够被企业各个岗位的员工所共同认同，才能够在整体上对风险进行及时发现、准确评估、合理应对。它要求企业内部各个岗位、各个层次员工必须对风险管理有正确认识，能够通过各种途径，及时提醒员工风险管理意识，并告知员工在企业经营中可能会面对的各种不确定及相应后果，才能够使员工真正具有危机意识和风险意识，才能在日常工作中积极发现经营风险，主动上报存在的风险。
内部审计的职能是检查和监督内部控制系统的运行，查找薄弱环节，及时发现问题并向管理当局提供具有可行性的改进建议，它在改善企业内部控制环境、评估企业风险、监督企业内部控制活动等方面都发挥着巨大的作用。作为内部监督的一种重要手段，内部审计既是企业内部控制的一部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量，是对内部控制的再控制。企业加强内部审计机构在企业内部监督中的作用，要从以下两个方面做出努力：第一，要明确内部审计机构在企业组织机构中的定位，内审机构应由董事会直接领导，同时向管理当局和董事会负责。这种组织形式能有效改善董事会职权弱化，内部人控制现象严重的局面，提升内部审计在企业的地位，并通过向总经理汇报工作，使审计中发现的问题及时得到解决。第二，要拓宽内部审计的工作内容，使内部审计发挥更大的作用。内部审计的工作不应只是停留在财务领域，而应深入到管理和经营领域，为管理层提供管理决策信息。
为完善风险管理效果，我们应优化企业内部环境，依据国家法规法律规范建立企业议事规则与治理结构，明确执行、决策与监督各方权限职责，建立制衡机制与职责分工体制，强化员工后续教育与在职培训投入，进而合理打造学习型企业组织，提升其风险管理综合能力。企业内审单位应独具发展眼光，合理预测与充分了解国内国际行业形势与企业发展需求，利用企业管理信息系统实施可行性、决策、预测统计、产出投入、流程图、因果分析，并准确预测企业目前与未来的风险危机，进而对企业内控体制的发展与完善实施客观评价。 如果企业内审机构发现内控制度欠缺对风险因素的有效制约， 则应及时沟通联系企业管理层，通过全面通报促进企业及时实施战略调整，采取应对风险的科学措施，例如控制损失、风险分离、转移风险、保险方式等缓解与纠正企业内控缺陷及薄弱环节引发的不良后果，进而强化企业内部管理控制综合水平。
应从内外两方面来建立内控评价体系：对内组织建立具有独立地位、能够运用适当的评价方法和专业技术的内控评价部门，统一领导，专职负责内控工作，保证其内控评价的客观性和公正性；对外充分借助外部评价机构，重视内部评价部门和社会中介机构对内控制度的评价，听取他们对内控制度建设、执行效果、改进措施的意见和建议，促进内控制度建设健康发展。
[1]李春瑜，王凡林.基于风险管理的内部控制框架解读.会计师.2007（11）.
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